Архив новостей

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ В 2014 ГОДУ

Законодательство о налогах.

НК РФ (часть первая):

в случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке будет нельзя (п. 12 ст. 76 НК РФ - Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ);
при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета). Аналогичное положение касается и случая, когда налоговой декларации (расчете) заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка с предоставлением необходимых пояснений, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ – Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ);
при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ - Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ);
для признания контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, применяется лимит суммы доходов по этим сделкам (суммы цен сделок) за 2013 год в размере более 2 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ – п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ). Представить сведения о контролируемых сделках (ст.ст. 105.15-105.17 НК РФ) необходимо в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превысит за 2013 год сумму в размере 80 млн. руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ). Уведомление об указанных сделках необходимо будет представить не позднее 20 мая 2014 г. (п. 2 ст. 105.16 НК РФ);
непредставление документов о проверяемом налогоплательщике, истребованных в порядке ст. 93.1 НК РФ, влечет ответственность по ст. 126 НК РФ (штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ), а неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации о проверяемом налогоплательщике, влечет ответственность по ст. 129.1 НК РФ (штраф 5 тыс. руб.) (п. 6 ст. 93.1 НК РФ - Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ);
к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике будут привлекаться не только организации, но и предприниматели; штраф для них составит такую же сумму, как и для юридических лиц - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ); также предприниматели будут привлекаться к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ - Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ);
сумма налога исчисляется в полных рублях; сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (ст. 52 НК РФ - Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ);
вводится обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц (решений о приостановлении операций по счетам, инкассовые поручения и т.п.) (п. 2 ст. 138 НК РФ); только после обжалования и получения решения от вышестоящего налогового органа налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд (п. 2 ст. 139 НК РФ - Федеральный закон от 02.07.2013 г. № 153-ФЗ);
в связи с переходом с 01.01.2014 г. на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО, внесены соответствующие изменения в Форматы представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (приказы ФНС России от 26.11.2013 г. 27.11.2013 г. №№ ММВ-7-6/5254@, ММВ-7-6/525@ ММВ-7-6/526@ и ММВ-7-6/527@);
30 июня 2014 г. истекает срок, в течение которого может быть принято решение о проведении проверки в отношении совершенных в 2012 г. контролируемых сделок (доходы и/или расходы по которым были признаны в 2012 г. согласно нормам главы 25 НК РФ) на предмет соответствия примененных в них цен рыночным (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ).

НК РФ (часть вторая):

плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять в инспекцию декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи; декларацию по НДС должны представлять, в том числе лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 174 НК РФ - Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ); организации, не подключенные к электронному документообороту, вправе декларацию по НДС за IV квартал 2013 года могут сдать на бумажном носителе, а отчетность за I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды - только в электронной форме (письмо Минфина России от 08.10.2013 г. № 03-07-15/41875);
лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ - Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ);
продлено на 2014 год положение п. 1.1 ст. 269 НК РФ в части особенностей отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам для целей налогообложения прибыли (т.е. предельная величина процентов принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте) (Федеральный закон от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ);
не применяется повышающий коэффициент к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, принятым на учет с 1 января 2014 г. (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ - Федеральный закон от 30.09.2013 г. № 268-ФЗ);
не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента (ст. 259.3 НК РФ - Федеральный закон от 30.09.2013 г. № 268-ФЗ);
установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях в виде дивидендов; при этом российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей, связанных с расчётом суммы дивидендов и удерживаемого налога (ст. 275 НК РФ - Федеральный закон от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ);
вводятся особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (ст. 226.1 НК РФ - Федеральный закон от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ);
предельный размер доходов за девять месяцев 2014 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН, составляет 48 млн. 15 тыс. руб. (п. 2 ст. 346 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 г. № 652);
предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2014 г., составляет 64 млн. 2 тыс. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 г. № 652);
коэффициент-дефлятор, на который в 2014 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД (коэффициент К1), составляет 1,672 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 г. № 652);
сумма транспортного налога за 2014 год в отношении дорогостоящих автомобилей будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов. Величина коэффициента, увеличивающего налоговую ставку транспортного налога, дифференцирована в зависимости от стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска (ст. 362 НК РФ - Федеральный закон РФ от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ);
устанавливается особый порядок исчисления налога на имущество организаций за 2014 год (от кадастровой, а не остаточной стоимости) в отношении отдельных торговых комплексов, офисных зданий, помещений бытового обслуживания, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства (ст. 375 НК РФ). Особенности определения налоговой базы для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости изложены в новой ст. 378.2 НК РФ (Федеральный закон от 02.11.2013 г. № 307-ФЗ);

Законодательство о внебюджетных фондах.

Федеральными законами 04.12.2013 г. № 351-ФЗ и от 02.12.2013 г. № 333-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которыми:

тарифы взносов в ПФ России на 2014 год составляют 22% вне зависимости от возраста застрахованного; учет страховых взносов на ОПС в накопительной части трудовой пенсии будет, начиная с 2014 года, осуществляться непосредственно органами ПФР России на основании данных персонифицированного учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом (1967 года рождения и моложе) вариантом пенсионного обеспечения (предельный срок выбора варианта - не позднее 31.12.2015 г.);
уплата страховых взносов на ОПС (страховая и накопительная часть) будет осуществляться единым расчетным документом-одной платежкой, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства с указанием КБК страховых взносов 392 1 02 02010 06 1000 160, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии;
продлевается до 2018 года применение льготного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды на уровне 2013 года для субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН, ЕНВД) которые осуществляют деятельность в определенных сферах (производство, благотворительность, фармацевтика, социальная сфера и т.д.), а также пониженный тариф в пользу инвалидов 1-3 групп (16% в ПФР, 1,9% в ФСС, 2,3% в ФФОМС).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2014 году исчисляются по тарифам, действовавшим в 2013 году (Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ).
Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ установлено, что предприниматели, уплачивающие фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, будут исчислять его в зависимости от величины дохода за календарный год:

если величина доходов за 2014 г. не превысит 300 тыс. руб., то необходимо перечислить в ПФР за 2014 г. фиксированный платеж в размере 17328,48 руб.;
если величина доходов превысит 300 тыс. руб., то необходимо перечислить в ПФР за 2014 г. фиксированный платеж в размере 17328,48 руб. плюс 1 % от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не более суммы, рассчитанной исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ и общеустановленного тарифа пенсионных взносов. В 2014 г. эта сумма составляет 138627,84 руб.;
фиксированный платеж, как и ранее, перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода; сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 тыс. руб., необходимо будет уплатить не позднее 01 апреля 2015 года.

Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 349-ФЗ проиндексированы размеры пособий гражданам, имеющим детей, которые в 2014 году составят:

единовременное пособие при рождении ребенка – 13741,99 руб.;
пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 515,33 руб.;
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком – 2576,63 руб.; за вторым и последующими детьми – 5153,24 руб.

В 2014 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", не может превышать 61920,00 рублей (Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 322-ФЗ).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 624 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101).
Постановлением ФСС России от 30.05.2013 г. № 110 (Минюст № 29288), принятым во исполнение Постановления Правительства РФ от 30.05.2012 г. № 524, утверждены показатели скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2014 год. Показатели зависят от количества страховых случаев, количества дней временной нетрудоспособности и выплаченных сумм пособий, финансируемых за счет указанного источника.

Законодательство о бухгалтерском учёте и отчетности.

Федеральным законом РФ от 02.11.2013 г. № 292-ФЗ внесено изменение в Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в соответствии с которым субъекты малого предпринимательства (критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства определены в ст. 4 Федерального закона РФ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ) вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая подготовку и сдачу упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год. Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 17.08.2012 г. № 113н). При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям.

Банковское законодательство.

В соответствии с Федеральным законом от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ с 01 июля 2014 года, в силу изменений в п. 1 ст. 86 НК РФ, банки будут обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию не только об открытии или о закрытии расчётного счета, корпоративного счёта, но и вкладов (депозитов). При этом банки будут уведомлять фискалов не только о счетах и депозитах юридических лиц и предпринимателей, но и физических лиц. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Таможенное законодательство.

С 1 января 2014 года таможенное декларирование товаров производится только в электронной форме (п. 4 ст. 322 Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Трудовое законодательство.

Федеральным законом РФ от 02.12.2013 г. № 336-ФЗ установлено, что с 01.01.2014 г. минимальный размер оплаты труда составляет сумму в размере 5554 рубля в месяц (в 2013 – 5205 рублей).
Постановлением Правительства РФ от 28.05.2013 г. № 444 в 2014 году переносятся следующие выходные дни: с субботы 4 января на пятницу 2 мая; с воскресенья 5 января на пятницу 13 июня; с понедельника 24 февраля на понедельник 3 ноября. Таким образом, новогодние каникулы будут с 1 по 8 января 2014 года включительно; в мае будем отдыхать с 1 по 4 и с 9 по 11 мая.
Приказом ФМС России от 05.09.2013 г. № 372 (Минюст № 30200), принятым во исполнение п. 13 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" установлено, что работодатели и заказчики работ (услуг) обязаны ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять органы ФМС России об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированному специалисту. Уведомление о выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированному специалисту оформляется по состоянию на последний день квартала календарного года. Уведомление может быть подано на бумажном носителе непосредственно в территориальный орган ФМС России, либо направлено почтовой связью, либо подано в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет".