Новое в законодательстве
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ В 2015 ГОДУ
Компании на упрощенке будут платить налог на имущество
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года компании на упрощенке потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на вмененке.
Новая форма декларации по ЕНВД
Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года
Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года.
Изменилась декларация по транспортному налогу
Вступает в силу: с отчетности за 2014 год
Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.
Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков
Вступает в силу: 1 января 2015 года
У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.
У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше).
В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты ( п.5.1. ст. 174 НК РФ) это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.
Компаниям и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Больше компаний будут обязаны сдавать электронную отчетность по взносам
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.
Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.
Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов
Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.
Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например. Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ ( п.1 ст.92 НК РФ).
Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме ( п.5 ст.174 НК РФ).
Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными
Документ: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.
Появится новый вид налогового контроля - мониторинг
Документ: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) – не менее 300 млн руб.
В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО. Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.
Безвозмездно полученные материалы можно будет списать
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п.8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ ( п.2 ст.254 НК РФ).
Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно будет списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (пп 3 п.1 ст. 254 НК РФ).
Суммовые разницы станут курсовыми
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре.
Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ).
Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому
Документ: Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше.
Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если в будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.
Новеллы, которые пока не утверждены.
Лимиты для взносов в ФСС и ПФР будут разными
Чиновники запланировали различные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 руб. Пока эта инициатива только в проекте. Но вероятность, что ее примут, очень высока.
МРОТ возрастет до 5965 рублей
С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб. Такую цифру озвучили в Минтруде.
НДФЛ с дивидендов станет больше
С 2015 года ставки НДФЛ с дивидендов могут вырасти с 9 до 13 процентов. Если данный законопроект подпишет президент, то будут также новые ставки акцизов на 2015–2017 годы. А также 15-процентная индексация ставок водного налога с 2015 года.
Работники будут сами выбирать банк для перечисления зарплаты
Как правило, зарплатные карты работников открыты в том банке, где компания сама держит счет. И даже если работник откроет счет в другом банке, договориться, чтобы зарплату перечисляли на него, не всегда удается. В ближайшем будущем, если сотрудник захочет поменять банк, он должен будет в письменном виде сообщить работодателю новые реквизиты для перевода денег. Хотя бы за пять дней до очередной зарплаты. И отказать в такой просьбе работнику будет уже нельзя.