Торговый сбор

Федеральным Законом №382-ФЗ от 29.11.2014 года, а также Законом Москвы № 62 от 17.12.2014г. введен с 01 июля 2015года ТОРГОВЫЙ СБОР. Цель данного новшества – сделать прозрачной систему налогообложения, вынудить платить налоги такие торговые предприятия и ИП, которые раньше ничего не платили.

Как обычно бывает, сбор ввели, а вопросы остались. Давайте разбираться. Сначала о новеллах, которые не вызывают сомнений и могут трактоваться однозначно. Имейте ввиду, мы анализируем только ситуацию, возникшую в г. Москве, Законы г. Севастополя и г. Санк-Петербурга в нашей статье не учитываются, поскольку сбор в данных городах органами местного самоуправления не введен.

Кто платит. Организации и ИП осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую торговую деятельность на территории г. Москвы, находящиеся на основной и упрощенной системе налогообложения.

От ТС освобождаются лица, находящиеся на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Как сами организации федеральной почтовой связи, казенные, бюджетные и автономные предприятия, так и торговые организации, осуществляющие разносную торговлю в зданиях, находящихся в оперативном управлении таких организаций. Торговля через вендинговые автоматы. Торговля на ярмарках и розничных рынках.

Объектом обложения сбором  является движимое и недвижимое имущество, посредством которого осуществляется торговая деятельность (далее -объект осуществления торговли).

При этом объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли хотя бы один раз в течение квартала.

С недвижимым имуществом все понятно-это здания, помещения в зданиях, т.е. те объекты, которые неразрывно связаны с землей. А движимое имущество-это тонары, витрины, используемые в салонах красоты для продажи косметики и прочее тому подобное. Причем сами бытовые услуги сбором не облагаются.

Постановка на учет осуществляется до 7 июля 2015 года включительно.  Те, кто начинает торговую деятельность уже после вступления в силу столичного закона «О торговом сборе», обязаны встать на учет в течение пяти рабочих дней с начала продаж. Для этого в налоговую инспекцию необходимо отправить уведомление по форме ТС-1  о том, что компания или предприниматель является плательщиком этого сбора в Москве. В уведомлении надо расписать вид деятельности, объект торговли (стационарная сеть, развозная торговля, розничный рынок и т. д.) и его характеристики: к примеру, количество и площадь помещений. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

-по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

-по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

Т.е, если ваша организация осуществляет торговлю с помощью перемещаемых объектов, например тонаров, то вставать на учет нужно в своей налоговой инспекции.

В случае прекращенияосуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет уведомление по форме ТС-2 в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

 Периодом обложения сбором признается квартал.

 Ставки торгового сбора установлены Законом №62 г. Москвы и имеют градацию как в зависимости от округа нахождения физического объекта недвижимости, так и категории торговой деятельности.

 Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Первый раз мы должны будем перечислить сбор не позднее 25 октября.

Сумма сбора относится на затраты предприятия и уменьшает тем самым налог на прибыль и единый налог, уплачиваемый при применении УСН как 15%, так и 6%. Уменьшить налоги могут только те организации, которые имеют свидетельство.

Для нарушителей предусмотрены наказания. Торговля без уведомления налогового органа о постановке лица на учет в качестве плательщика сбора приравнивается к ведению деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, а в силу п.2 ст..116 НК РФ в  этом случае взыскивается штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

 А вот теперь самое интересное-моменты, которые вызывают сомнения.

Ст. 413 НК РФ Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

А также организация розничных рынков.

 Вы думаете, что мы зря заострили на этом ваше внимание? А как же быть многочисленным интернет-магазинам, оптовикам?

 Как видно, торговля через интернет-магазины прямо не отнесена к видам торговли, которые могут облагаться торговым сбором. Но она может быть отнесена к торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада.

Законодательство РФ прямо не разъясняет, что именно следует понимать под отпуском товаров со склада. Под этим допустимо понимать действие, в результате которого покупатель получает товар непосредственно на складе. Такое возможно, например, когда на складе организован пункт выдачи товаров. Или со склада, т.е. через курьерскую доставку.

Если ваш склад находится за территорией г. Москвы-вам нечего волноваться.

А какую ставку применить, если склад находится в Москве? Для всех перечисленных в статье 413 НК РФ видов торговли Законом Москвы установлены ставки, кроме такого вида торговли как осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Данный вид торговли НК выделен в отдельный подпункт, а значит, не подразумевается как торговля через объекты стационарной торговой сети (п.1) и значит Законом Москвы №62 ставка для него не установлена.

 При таких условиях приходим к выводу, что организация, осуществляющая продажу товаров путем отпуска его со склада, не будет являться плательщиком торгового сбора. Более того, все неясности и противоречия в законодательстве, в силу того же НК РФ, трактуются в пользу налогоплательщика.

Инструкция по заполнению Формы ТС-1

Коды видов торговой деятельности

Коды объектов осуществления торговли

Коды, определяющие способ представления Уведомления о постановке на учет